Los siguientes son algunos aspectos de la legislación colombiana en materia tributaria que les permitirá a los productores planificar mejor su trabajo y hacer una correcta estimación de sus presupuestos y costos.

La siguiente información tiene la intención de ser sólo una guía,  y se recomienda contar con asesoría profesional antes de iniciar una producción audiovisual en Colombia teniendo en cuenta que la aplicación de impuestos y tarifas dependerá de las características especiales de cada producción.

Impuesto sobre las ventas – IVA

El IVA es un impuesto que se adiciona al valor de los bienes y servicios adquiridos en Colombia. Se establecen tres grandes grupos de tarifas: 0%, 5% y 16%. Para servicios como los de restaurante la tarifa es del 8%.

No están gravados con IVA los bienes que se importen temporalmente a corto plazo, tales como equipos y otros elementos para ser utilizados en producciones cinematográficas y en actividades de filmación. Las operaciones cambiarias o de venta de divisas son operaciones excluidas de IVA.

El arrendamiento de inmuebles diferentes a los de vivienda sólo paga el 10%, como puede ocurrir en el caso de las locaciones.

A partir del año 2014, tampoco estarán gravados con IVA las importaciones de bienes objeto de envíos urgentes cuyo valor no exceda de doscientos dólares (USD$200).

El IVA no es cobrado en ciertas zonas geográficas del país tales como el Departamento de Amazonas y el Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina que tienen regímenes tributarios especiales.

Devolución del IVA

De acuerdo con el Estatuto Tributario Colombiano –en lo relacionado con el impuesto sobre las ventas (IVA)–, los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, tienen la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral.

La ley precisa que “se entiende que existe una exportación de servicios en los casos de servicios relacionados con la producción de obras de cine, televisión, audiovisuales de cualquier género y con el desarrollo de software, que estén protegidos por el derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio tecnológico” (artículo 189 de la Ley 1819 de 2016).

La aplicación de lo anterior requiere el cumplimiento de la reglamentación vigente en la materia.

 * Esta información no debe ser utilizada para tomar decisiones con relación a proyectos y/o asuntos cinematográficos en Colombia. Para tal fin, Proimágenes recomienda al usuario asesorarse con profesionales de la industria cinematográfica y abogados titulados en Colombia especialistas en estos temas.

 

Concepto DIAN
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Impuesto Nacional al Consumo

Este impuesto fue recientemente creado por la Ley 1607 de 2012 y grava la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final de:

  • La prestación de servicios de telefonía móvil.
  • La venta de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados.
  • La prestación de servicios de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, incluidos los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.

Estos bienes y servicios no estarán gravados con IVA.

Impuesto sobre la renta

En Colombia, por regla general, las personas naturales y jurídicas están sujetas a impuesto sobre la renta, a tarifas que varían entre el 0% y el 33% para las personas naturales y a la tarifa del 25% en el caso de personas jurídicas nacionales o extranjeras con sucursal o establecimiento permanente en Colombia, que se paga mediante la presentación de una declaración del impuesto de renta una vez al año.

Las personas naturales y jurídicas extranjeras sin residencia, domicilio, sucursal o establecimiento permanente en Colombia solo están gravadas con impuesto sobre la renta en relación con sus ingresos de fuente colombiana, los cuales se originan en: la venta de bienes que se encuentren localizados en territorio colombiano, en la explotación de bienes tangibles o intangibles en Colombia y en la prestación de servicios dentro de territorio nacional. Su tarifa será del 33% sobre los ingresos de fuente colombiana.

La legislación establece un mecanismo llamado retención en la fuente que es la forma de recaudar de forma anticipada el impuesto sobre la renta. Las personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia, domicilio, sucursal o establecimiento permanente en Colombia no tienen la obligación de realizar retenciones en la fuente cuando realizan pagos a terceros. Esto significa que un productor de cine extranjero, sin domicilio en Colombia, que realice pagos a terceros no está obligado a aplicar retenciones en la fuente. No obstante si estos pagos se realizaran a través de personas o entidades colombianas, ellas si tendrían la obligación de aplicar las mencionadas retenciones en la fuente tanto a nacionales como a extranjeros.